ВСЕ НАЛОГИ В ГОСТИ К ВАМ
Что новый Кодекс нам готовит:
          zaplati nalogiКак известно, первая часть Налогового кодекса введена в действие с 1 января 1999 года. Однако несколько разделов, касавшихся конкретных налогов, были заморожены – они вводились лишь после вступления в действие второй части Налогового кодекса – с 1 января 2000 года. Ее составляют главы, посвященные НДС, акцизам, подоходному налогу и новому виду налога, который всех сейчас интересует – единому социальному  налогу. 

         ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ 

         Первое, что надо уяснить: этот налог платят только предприятия и только в случаях, когда дело касается трудового договора – то есть, попросту говоря, зарплаты. Пожалуй, единственное исключение – небольшая часть, перепавшая от подоходного налога. Согласно прошлому законодательству материальная выгода, полученная в результате получения займов и кредитов, подлежала обложению подоходным налогом по пониженной ставке. Сейчас эта выгода перешла под обложение единым социальным налогом.
         Единый социальный налог заменит платежи с заработной платы в четыре внебюджетных фонда: Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд занятости.
По действующему до 1 января 2001 года законодательству предприятия были обязаны рассчитывать налогооблагаемую базу по каждому фонду отдельно. При этом предприятия готовили для платежа в каждый из фондов отдельные бумаги, которые во многом дублировались. С 1 января 2001 года Фонд занятости ликвидируется, а для оставшихся трех фондов будут установлены единая база и ставка налога (некоторые особенности сохранятся для Фонда социального страхования). Это и будет единый социальный налог, который фактически собрал все платежи в единую ставку (35,6% в большинстве случаев) и теперь платится на один счет. Контроль за его уплатой будет осуществлять теперь налоговая инспекция, то есть орган Министерства по налогам и сборам, а не Пенсионный фонд и не Фонд социального страхования.         В чем привлекательность этого налога для предприятий? В том, что теперь не надо будет вести отдельный учет по разным фондам. Вместо этого нарастающим итогом будет вестись учет доходов, выплачиваемых каждому конкретному сотруднику предприятия. На каждого сотрудника предприятия будет заведена специальная карточка учета, и все начисления в его пользу в течение года будут подсчитываться и суммироваться. Заплатили ли вы ему зарплату, начислили ли премию, оплатили за него лечение и т.д. – все отражается в этом счете.
         Затем из этих начислений делаются изъятия – вычитаются льготы. Например, при расчете средств для перечисления в Фонд социального страхования из расчета исключаются выплаты по договорам гражданско-правового характера.
         Затем к этой базе будет применяться ставка единого социального налога. Она будет зависеть от размера начисленного за год дохода, но зависимость будет обратная, то есть будет применяться не прогрессивная шкала, а регрессивная. Чем выше будет доход, заработная плата, иные выплаты, начисляемые сотрудникам, тем ниже будет ставка. Достаточно сложный подсчет размера ставки содержится в Законе: по мнению законодателей, это помешает предприятию мухлевать. Суть в том, что при подсчете годового дохода нужно будет исключать из этого перечня самых высокооплачиваемых сотрудников. А то предприятие может перевести всю зарплату на них, применяя регрессивную ставку, а потом эту начисленную зарплату просто раздадут по ведомости всем работникам. Насколько авторам Кодекса удастся предотвратить обман, покажет время.
         В сочетании с твердо установленной с 1 января 2001 года ставкой подоходного налога в размере 13% введение единого социального налога и регрессивной шкалы служит, по мысли автора Кодекса, тому, чтобы работодатель показывал, а не скрывал доходы, начисляемые сотрудникам, и вывел ‘из тени’ высокие зарплаты.
         Еще одна цель введения единого социального налога – упростить расчеты и начисления, которые сейчас производит бухгалтерия по каждому фонду. Правда, относительно успешности последнего нововведения есть разные мнения. Его, конечно, горячо поддержали бухгалтеры. Но различного рода дополнения и разъяснения к 24 главе Кодекса могут вскоре возвратить все вспять: порядок уплаты социального налога предусматривает заполнение трех различных форм отчетности и уплату суммы частями на различные счета. Поскольку специалистам придется организовать свою работу по-новому, введение единого налога может, наоборот, только усложнить труд бухгалтеров.
         Никакого влияния на обычного налогоплательщика – то есть на простых граждан –  данный налог не окажет. Платить придется столько же, сколько и раньше. Фактически рядовой гражданин введение нового налога просто не заметит.
         Единый социальный налог может отразиться еще лишь на индивидуальных частных предпринимателях, которым, скорее всего, жить станет немного легче. Раньше они платили в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования 20,6%+3,6%=24,2%, а сейчас будут платить немного меньше – 22,8%. При этом социальный налог имеет регрессивную шкалу – с суммы свыше 100 000 годового дохода платится 12,8%, а дальше – еще меньше.

         Размер социального налога, уплачиваемого работодателями (организациями, наемными предпринимателями, за исключением родовых и семейных общин народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования и крестьянских (фермерских) хозяйств))

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года  ПФ РФ  Фонд соцстраха РФ  Фонды обязательного медицинского страхования  Итого 
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования территориальные фонды обязательного медицинского страхования 
1До 100 000 рублей  2
28,0% 
3
4,0%
4
0,2 % 
5
 3,4%
6
35,6%
От 100 001 рубля до 300 000 рублей  28 000 рублей + 15,8% с суммы, превышающей 100 000 рублей  4000 рублей + 2,2% с суммы, превышающей 100 000 рублей  200 рублей + 0,1% с суммы, превышающей 100 000 рублей 3400 рублей + 1,9% с суммы, превышающей 100 000 рублей 35 600 рублей + 20,0% с суммы, превышающей 100 000 рублей
От 300 001 рубля до 600 000 рублей  59 600 рублей + 7,9% с суммы, превышающей 300 000 рублей 8400 рублей + 1,1% с суммы, превышающей 300 000 рублей 400 рублей + 0,1% с суммы, превышающей 300 000 рублей 7200 рублей + 0,9 % с суммы, превышающей 300 000 рублей  75 600 рублей + 10,0% с суммы, превышающей 300 000 рублей
Свыше 600 000 рублей  83 300 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 рублей  11 700 рублей  700 рублей  9900 рублей  105 600 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 рублей

         Ставки социального налога, применяемые работодателями организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года  ПФ РФ  Фонд соцстраха РФ Фонды обязательного медицинского страхования Итого 
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования территориальные фонды обязательного медицинского страхования  
1До 100 000 рублей 2
20,6 % 
3
2,9 % 
4
 0,1 % 
5
 2,5 % 
6
26,1 % 
От 100 001 рубля до 300 000 рублей  20 600 рублей + 15,8 % с суммы, превышающей 100 000 рублей  2900 рублей + 2,2 % с суммы, превышающей 100 000 рублей  100 рублей + 0,1% с суммы, превышающей
100 000 рублей 
2500 рублей + 1,9 % с суммы, превышающей
100 000 рублей
26 100 рублей + 20,0 % с суммы, превышающей 100 000 рублей
От 300 001 рубля до 600 000 рублей 52 200 рублей + 7,9 % с суммы, превышающей 300 000 рублей 7300 рублей + 1,1 % с суммы, превышающей 300 000 рублей  300 рублей + 0,1% с суммы, превышающей 300 000 рублей  6300 рублей + 0,9% с суммы, превышающей 300 000 рублей  66 100 рублей + 10,0 % с суммы, превышающей 300 000 рублей
Свыше 600 000 рублей  75 900 рублей + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 рублей  10 600 рублей  600 рублей  9000 рублей  96 100 рублей + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 рублей 

      

         ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ 

         Новое в подоходном налоге – замена прогрессивной шкалы единой пропорциональной ставкой налога в размере 13%. Теперь, чтобы вычислить сумму налога, все полученные за год доходы следует, за редким исключением, умножить на 13%.
         Эта ставка применяется в отношении резидентов, то есть физических лиц, постоянно проживающих на территории РФ (не менее 183 дней в году). Не слишком любопытный россиянин может вовсе не заметить изменений в оплате подоходного налога, так как и раньше он платил 13% (12% – минимальная ставка подоходного налога и 1% – платеж в Пенсионный фонд), только теперь они будут отчисляться в качестве единой ставки подоходного налога.
         Для нерезидентов ставка повышается до 30% (раньше она составляла 20%). Быть теперь нерезидентом невыгодно. Раньше большинство богатых людей старались, ведя дела здесь, зарегистрироваться в другой стране. Как шутит господин Шаталов, замминистра финансов, публикуя проект Закона, теперь выгодно стать президентом РФ и платить налоги по ставке 13% в РФ.
         Во многих странах существует минимальная сумма, с которой налоги не платятся. В Германии, например, – это более 2000 марок в месяц (годовой доход – 25000 марок), что гарантирует немцу безбедную жизнь. Однако по новому Налоговому кодексу в России такой минимальной суммы не существует.
         Важным новшеством налогового законодательства стало то, что с 1 января 2001 года максимальные суммы налоговых вычетов будут выражаться в фиксированных суммах, а не в МРОТ. По оценке специалистов, правда, исключение МРОТ скорее вредно, чем полезно, так как по проекту бюджета инфляция на 2001 год составит 12%. Следовательно, льготы ‘похудеют’ на ту же сумму, а процесс внесения изменений в Кодекс достаточно трудоемкий.
         Индивидуальные предприниматели, занимающиеся деятельностью без образования юридического лица ‘ПБОЮЛ’, по-прежнему могут выбирать между уплатой подоходного налога и упрощенной системой налогообложения. Напомним, что при упрощенной системе налогообложения на каждый вид деятельности предприниматель покупает патент, который заменяет уплату им подоходного налога. При этом ПБОЮЛ обязан встать на учет и уплатить взносы в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования. Патент ему выдают в налоговой инспекции. С введением в действие 2 части налогового кодекса ПБОЮЛ, использующий упрощенную систему налогооблажения, становится плательщиком НДС. Стоимость патента рассчитывается исходя из среднего дохода предпринимателей в этой отрасли и начисления на средний доход установленных налогов. Понятно, что при такой системе выигрывают удачливые предприниматели, получающие много больше среднего. В то же время, в связи с изменениями в налоговой системе, стоимость патентов на 2001 год наверняка будет изменена – возможно, даже увеличится. Так экономически выгодно государству, заинтересованному в увеличении сбора налогов.

         КАК СНИЗИТЬ НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ 

         Новый Налоговый кодекс содержит несколько положений, о том, насколько и как может быть уменьшено налоговое бремя с ваших кровных доходов – о так называемых налоговых вычетах. Ничего нового в льготах, предоставляемых жертвам репрессий, техногенных аварий, Героям России и всем другим людям, имевшим их раньше, не произошло. Но появились новые льготы, что приятно.         Одна из важнейших льгот касается образования. Если налогоплательщик тратил деньги на свое обучение или обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневных отделениях образовательных учреждений, то эта сумма (но не более 25 тыс. рублей в год) может быть вычтена из налогооблагаемой базы. При этом необходимо, чтобы обучающая фирма имела специальную лицензию, поэтому услуги курсов иностранного языка, автошкол и т.п. под эту статью не подпадают. Если за обучение любимого чада платили оба родителя, то сэкономленная сумма от налога в 25 тыс. рублей распределяется на них обоих. Можно подсчитать, что экономия родителей на обучение одного ребенка составит 3250 рублей в год. Учитывая, что 12 месяцев обучения в вузе редко стоит менее $1000, а бесплатных вузов становится все меньше, сумма внушительной не кажется.

         Даны льготы и для болезных соотечественников. Вычеты на лечение тоже не превышают 25 тыс. рублей в год и распространяются на самого налогоплательщика, а также его супруга (супруги), родителей и детей в возрасте до 18 лет. Сюда входят не только лечение в медицинских учреждениях РФ, но и стоимость медикаментов. Кроме того, в полном объеме произведенных расходов налоговый вычет предоставляется на лечение по дорогостоящим видам лечения, перечень которых утверждается постановлением Правительства РФ.

         Не облагаются налогом суммы, направленные на благотворительность, предназначенные организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, а также на нужды физического воспитания и содержание спортивных команд (правда, не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде).

         Представлена в новом Налоговом кодексе и группа имущественных льгот.

         Предусмотрен налоговый вычет на сумму, потраченную на строительство и покупку жилья, верхний предел которого теперь поднят до 600 000 рублей ($21500). При этом не учитываются суммы, направленные на погашение процентов по ипотечным кредитам. Остаток указанного налогового вычета, если он не был использован полностью в текущем налоговом периоде, может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. Учитывая, что подоходный налог с физического лица составит 13%, сумма возврата составит 78 тыс. рублей.
         По истечении текущего налогового периода, то есть года, застройщик вправе подать письменное заявление в налоговые органы для получения возврата подоходного налога, удержанного за прошедший год, начиная с даты регистрации права собственности на жилой объект. Налоговые органы обязаны в течение 3-х месяцев после подачи заявления произвести выплаты. Этой льготой налогоплательщик может воспользоваться только один раз.
         Следует отметить, что действующее до конца года налоговое законодательство для тех, кто хочет купить квартиру, – выгоднее. До принятия нового Кодекса налоговый вычет при строительстве или приобретении жилого дома или квартиры составлял 5000 МРОТ (1 МРОТ – 132 рубля) и мог быть использован в течение трех лет.        Купив квартиру, налогоплательщик мог не ждать до окончания года и, написав заявление, получал возврат подоходного налога, заплаченного на предприятии за текущий год. Так, купив квартиру в ноябре, налогоплательщик получал возврат подоходного налога с января по октябрь целиком, и нередко на эти деньги можно было сделать ремонт, а то и купить мебель. Так что если вы собираетесь купить квартиру, есть резон сделать это до конца 2000 года, особенно, если ставка вашего подоходного налога превышала 12%. Купив квартиру в начале следующего года, вы получите возврат подоходного налога через год, и кто знает, что сделает инфляция с 600 тыс. рублей.
         Если на приобретение или строительство жилья вам посчастливилось взять кредит, то – внимание! – Согласно статье 212 ‘превышение суммы процента за пользование рублевыми заемными средствами, исчисленной исходя из 314 действующей ставки рефинансирования ЦБ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условия договора’ причисляется к вашему доходу и подпадает под налоговую ставку в 35%. То же самое касается и кредитов в иностранной валюте в случае, если появляется ‘превышение суммы процентов за пользование валютными заемными средствами:, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.’ Более того, банк или предприятие, предоставившие вам этот кредит на льготных условиях, обязаны будут заплатить с суммы превышения социальный налог.

         Особняком стоит налог с суммы, полученной от продажи имущества. Разумеется, вся выручка от продажи не может считаться доходом – ведь за имущество при его покупке вы тоже отдали деньги, потом вы его ремонтировали. Но наше законодательство исповедует номинальную теорию денег: неважно, что на деньги можно купить, важно, что на них написано. Итак, если вы купили пять лет назад телевизор за 3000 рублей ($600 по тогдашнему курсу) и продали его сейчас за 8400 рублей ($300), то с точки зрения налоговых органов вы ‘наварили’ на этой операции 8400-3000=5400 рублей!
         Номинальная теория денег хороша только для удобства судопроизводства. Впрочем, стоит отметить, что государство, защищая юридическую теорию, делает некоторые скидки.
         Во-первых, имущество, купленное более 3-х лет назад (для недвижимости – 5-ти лет), налогом не облагается вообще. Оно и понятно – иначе бы каждый, кто что-то продает, ‘получал’ бы просто неслыханные барыши от своих сделок. А вот на новое имущество вводятся ограничения на размер ‘безналоговой’ цены: 125 тыс. рублей для движимого и 1 млн для недвижимого. Вот и ловушка для среднего класса: это примерные цены новой ‘десятки’ и хорошей двухкомнатной квартиры. Если вы любитель схемы ‘купил – продал – купил получше’, то, кроме своих потребностей, вам придется еще удовлетворить потребности бюджета. Однако если вы можете представить документы, подтверждающие фактически произведенные затраты, связанные с приобретением и ремонтом продаваемого имущества, то облагаемая сумма дохода от продажи будет уменьшена на сумму произведенных затрат. Так, если вы продаете квартиру за ту же цену, что купили менее 5 лет назад и можете это документально подтвердить, то вы освобождаетесь от уплаты налога с дохода, полученного при продаже. Хуже, если в договоре купли-продажи вы указали стоимость квартиры по БТИ.
         Правда, Налоговый кодекс предлагает выход – отказаться от налогового вычета и платить налог с разницы между ценой покупки и ценой продажи. Хорошо, если вы купили машину год назад, тогда износ может еще скомпенсировать рост цен, и номинальной прибыли у вас не будет. А если вы купили подержанную ‘Шкоду’ до кризиса?
         В случае с квартирой ситуация чуть получше: человек имеет право по вышеуказанной схеме сразу на два вычета: как покупатель и как продавец квартиры – общей суммой на 1 600 тыс. рублей ($57200).

         ЛЬГОТЫ ВИДИШЬ, ДА ЗУБ НЕЙМЕТ

         Подобные льготы, несомненно, призваны облегчить налоговое бремя и стимулировать население вкладывать средства в социальную сферу. Но чтобы воспользоваться этими налоговыми льготами, необходимо потратить столько сил и времени, что многие от этого откажутся, предпочитая потерять небольшие суммы, чем пытаться вернуть уплаченные налоги. Видимо, сам новый механизм возврата средств призван максимально воспрепятствовать этому возврату, оставляя больше средств в распоряжении государства.
         Раньше заявление о предоставлении налоговых вычетов следовало отдать в бухгалтерию по месту работы, где вам возмещали удержанные ранее суммы и переставали начислять налог до исчерпания вычета. Теперь для предоставления налогового вычета нужно подать заявление в налоговую инспекцию. Мало того, что теперь придется собрать все бумаги, подтверждающие ваши расходы, необходимость и законность выплат и многое другое, но потом надо будет встать на учет (если это еще не сделано) в налоговой инспекции и после прохождения нескольких бюрократических процедур получить согласие на возвращение суммы переплаченных налогов. Деньги, взимаемые с вас на протяжении всего года, вам вернут в самом лучшем случае в марте-апреле следующего, так как заявления принимаются только в конце налогового периода вместе с декларацией.
         В условиях нестабильности рубля и отсутствия гарантий быстрого получение денег данные нововведения в Кодексе вряд ли могут серьезно уменьшить налоговое бремя на граждан. Единственное, к чему они непременно приведут – это к увеличению очередей в и без того перегруженных налоговых инспекциях.

         А СТАЛО ЛИ НАМ ЛУЧШЕ?

         Общая линейная ставка в 13% подоходного налога, несомненно, удобна для плательщика, но для ее нормального функционирования необходимы два условия – гарантии сохранения этой налоговой ставки и объявление налоговой амнистии.
         Представьте себе ситуацию, когда предприятия, обрадовавшись ставке в 13%, дружно станут работать только по ‘белым’ схемам и покажут весь свой фонд заработной платы. Если после этого ставка будет поднята, то ‘спрятать обратно’ заработки будет уже сложнее. Поэтому без гарантий сохранения такой ставки в обозримом будущем должного эффекта от ее снижения не будет.
         Предприятия не хотят демонстрировать реальный доход своих сотрудников, опасаясь налоговых проверок. Если у налоговой инспекции возникнут вопросы о том, на что работники предприятия жили раньше, послать своих коллег в организацию она может в любой момент. Руководители вряд ли исключат такую возможность – и это может быть еще одной причиной того, что они продолжат начислять зарплату по прежнему проверенному способу.
         Вообще, ставка в 13% считается довольно низкой, особенно для России, и рассчитана она на то, что уж эти-то доли народ будет платить. Взята она не просто так, а рассчитана исходя из целей максимального сбора налоговых поступлений при условии снижения общего налогового бремени на частных лиц и частных предпринимателей. В проекте было запланировано увеличить ее при улучшении экономического благосостояния страны, если это будет возможным. Но сейчас на обсуждении в правительстве уже находятся проекты, предусматривающие повышение ставки в ближайшие год-два, так что предприятия вряд ли будут торопиться с легализацией своего оборота и фонда заработной платы. И хотя в последнее время число людей, получающих зарплату в конверте, существенно уменьшилось, практика ‘черных’ зарплат исчезнет еще не скоро. В целом же, уменьшение налоговой ставки, рассчитанной на увеличение валового сбора налогов, скорее всего, обернется общим сокращением поступлений от подоходного налога в бюджет государства, что может привести к скорому повышению этой самой ставки. Все зависит не только от экономической ситуации, но и от политических решений, а их прогнозировать крайне сложно.

         ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

         В некоторых субъектах Федерации принят местный закон о едином налоге на вмененный доход. Там индивидуальные предприниматели не имеют выбора – они платят единый налог, даже если хотели бы платить подоходный. Правда, единый налог распространяется не на всех индивидуальных предпринимателей, а только на тех, кто оказывает ремонтно-строительные, бытовые, некоторые автотранспортные, парикмахерские, медицинские, косметологические, ветеринарные услуги, зооуслуги, услуги по перевозке пассажиров маршрутками, по предоставлению стоянок и гаражей и по сбору металолома. Касается он также и бизнесменов, оказывающих консультации, работающих в сфере общественного питания, розничной торговли (осуществляемой через магазины, с численностью работающих до тридцати человек, а также через ларьки и пр.), розничной торговли горюче-смазочными материалами.
         При этом ставка единого налога определяется конкретным субъектом Федерации. Единый налог, получаемый тоже усреднением, освобождает от всех остальных налогов, кроме госпошлин и налога на транспортные средства. Поскольку первая статья части второй Налогового кодекса распространяет НДС на индивидуальных предпринимателей, столичные бизнесмены сейчас усердно молятся о введении в столице единого налога на вмененный доход.

         НАЛОГ НА ДЕПОЗИТЫ 

         Покончив с основными налогами, с которыми нам теперь и жить, можно переходить к частностям, не менее важным. Например, к банковским депозитам, к которым по-прежнему с маниакальным упорством прибегает значительная часть населения. Так вот, условия и порядок налогообложения страховых выплат и получения доходов с банковских депозитов тоже изменены.
         Не секрет, что старая низкая ставка налога на подобные выплаты позволяла компаниям использовать их в так называемых ‘серых’ зарплатных схемах, позволявшим уменьшить сумму подоходного налога. Новая ставка – 35% вместо старых 10% – делает эти схемы невыгодными. В то же время существуют ограничения (см. ст. 213 и 224), которые не влияют на обычные страховые выплаты.
         Согласно статье 213:
         1. При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по обязательному страхованию, :по добровольному долгосрочному (на срок не менее пяти лет) страхованию жизни и в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок), а также доходы в виде страховых выплат по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховщиками, и (или) доходы в виде выплат по договорам добровольного пенсионного обеспечения, заключенным с НПФами, если выплаты осуществляются в соответствии с законодательством РФ.
         2. Суммы страховых выплат, полученные по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, не учитываются при определении налоговой базы, если суммы таких страховых выплат не превышают сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из :ставки рефинансирования ЦБ РФ на момент заключения договора страхования. 
         4. По договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:
– гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая – по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;
– повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между полученной страховой выплатой и стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества, увеличенной на сумму уплаченных на страхование этого имущества страховых взносов. 
         При этом не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.
         5. При определении налоговой базы учитываются суммы страховых (пенсионных) взносов, если эти суммы вносятся за физических лиц из средств организаций или иных работодателей, за исключением случаев:
 – когда страхование работников производится работодателями в обязательном порядке в соответствии с действующим законодательством, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц при условии отсутствия выплат застрахованным физическим лицам;
 – заключения работодателями договоров добровольного пенсионного страхования (договоров о добровольном негосударственном пенсионном обеспечении) при условии, что общая сумма страховых (пенсионных) взносов не превысит двух тысяч рублей в год на одного работника. 

         Помимо всего прочего, это может привести к прекращению деятельности многих страховых компаний, которые фактически жили за счет оборота ‘зарплатных’ денег. Что будет с ‘нормальными’ клиентами этих компаний, неясно, но по некоторым оценкам число работающих российских компаний может сократиться почти в два раза.
         Ставка же в 30% на доход от дивидендов (по акциям и другим ценным бумагам) и на процентный доход от депозитов (превышающий ставку рефинансирования ЦБ по рублевым вкладам и 9% по вкладам в валюте) вряд ли сильно отразится на рядовых гражданах, не являющихся рантье. В то же время это закрывает еще некоторые возможные лазейки для ухода от налогов, в которых используются выплаты в виде значительных дивидендов, сверхльготных кредитов и т.п.
         Как мы уже говорили выше, вряд ли закрытие существующих ‘серых’ схем приведет к полной легализации всех доходов или их большей части. Видимо, российские предприятия будут искать новые возможности для почти законного снижения налогов или будут использовать ранее известные, но менее выгодные пути. Как известно, многие менеджеры высокого уровня получают сейчас в качестве части заработной платы так называемый ‘социальный пакет’, куда могут входить управление автомобилем по доверенности (фактически передача его в личное пользование), оплата многих расходов – как представительских, оплата жилья (аренды) и других значительных благ, в том числе путевок, одежды, спортклубов и т.п. При надлежащем оформлении эти расходы не попадают в фонд оплаты труда и не облагаются подоходным и социальным налогами. Также существуют и другие способы почти легального ухода от налогов, и мы, видимо, о них еще услышим в ближайшее время.

         НДС (налог на добавленную стоимость) 

         Налог на добавленную стоимость – многоступенчатый оборотный налог, он платится большинством предприятий и закладывается в цену товара. Кроме того, в соответствии с новым Налоговым кодексом налогоплательщиком НДС становятся и индивидуальные предприниматели (ПБОЮЛ). Такая норма существовала и раньше – в 1991-1992 годах. Теперь бизнесмены могут быть освобождены от уплаты данного налога, если в течение трех предшествующих налоговых периодов их выручка от реализации товаров и услуг без учета НДС и налога с продаж не превысила 1 млн рублей. Налоговый период теперь равен одному месяцу (раньше он мог составлять и декаду, и квартал). Так что если вы являетесь ПБОЮЛ (например, частным детективом) и за октябрь, ноябрь и декабрь ваш заработок составил меньше 1 млн рублей, то в январе вы имеете право подать заявление об освобождении от уплаты НДС. При этом вас освободят от уплаты налога на 12 налоговых периодов, то есть на год. Через год вам опять придется подавать заявления и другие необходимые документы. Свое решение об освобождении, а может быть, и о начислении налога налоговые органы обязаны принять в течение 10 дней (включая и проверку документов). Но что будет с НДС, уплаченном вами в октябре, ноябре и декабре? Налоговые органы вернут вам деньги, правда, нескоро. По истечении трех месяцев вы сможете подать заявление о возврате уплаченного налога, затем в течение двух недель налоговые органы его рассмотрят, примут решение о его возврате и в тот же срок направят свое решение на исполнение в соответствующий орган федерального казначейства. Именно этот казначейский орган и должен обеспечить возврат указанных сумм – в течение двух недель, считая со дня получения  решения от налоговиков. В случае, если такое решение не получено федеральным казначейством по истечении семи дней, считая со дня направления налоговым органом, датой получения такого решения признается восьмой день. При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из 1/365 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки. Несомненно, такие штрафные меры весьма полезны, но практика показывает, что получить деньги с родного государства не так-то просто.

         АКЦИЗЫ 

         А вот такой вид налога, как акцизы практически не изменился. Ими по-прежнему облагаются предметы ‘не первой необходимости’ (как неправильно считает наш законодатель), а именно: автомобили, табачные и алкогольные изделия. На горе рокерам со следующего года к таким предметам добавятся мотоциклы.

         КОМУ И КАК ПЛАТИТЬ

         Надеемся, что из нашего материала вы получили хоть какое-то представление о том, за что и сколько вам придется платить с нового года. Теперь, наверное, у вас возникает вопрос – как все это будет выглядеть на практике? Например, что писать в налоговой декларации? К счастью, число лиц, которым суждено использовать этот эпистолярный жанр, существенно уменьшается.

         ДЕКЛАРАЦИЯ О ДОХОДАХ

         Новый Налоговый кодекс упрощает правила подачи деклараций, одновременно ужесточая наказания за нарушения при ее подаче и неуплате налогов. Напомним, что налоговые декларации представляют только граждане (физические лица), указывая в ней свои личные доходы. Так, если предприниматель является хозяином фирмы (например, является единственным участником ООО), то налог с доходов ООО платит фирма как юридическое лицо, а предприниматель подает декларацию лишь в том случае, если прибыль он себе выплачивает не только как зарплату, но и в порядке распределения чистой прибыли между участниками (то есть ‘между’ собой).
         Некоторое время назад физических лиц обязали представлять налоговые декларации во всех случаях, когда гражданин получает доходы еще где-то, кроме основного места работы. Резон в этом был: действовала прогрессивная шкала налогообложения, а потому работающий на нескольких работах человек мог платить везде налоги по минимальной ставке, тогда как по совокупному доходу ему давно пора было платить по максимальной. Сейчас прогрессивная шкала исчезла, и все платят по 13% со своих доходов, поэтому необходимость контроля всех доходов отпала.
         Отныне налоговую декларацию подают следующие лица:
         1. Индивидуальные предприниматели.
         2. Частные нотариусы.
         3. Лица, получающие доходы из зарубежных источников.
         4. Лица, получившие доходы, с которых не были удержаны налоги.
         В статье 229 Налогового кодекса указано, что налоговую декларацию подают только поименованные выше лица. Однако в ней же и оговаривается: каждый гражданин может по своей воле исполнить эту ‘почетную обязанность’. Трудно сказать, не станет ли эта оговорка причиной для добровольно-принудительной подачи декларации, например, сотрудниками министерств и прочих государственных органов.
         Можно ли не подать налоговую декларацию? Пробовать, пожалуй, не стоит. Как сообщили в Центре налогового консультирования ‘Анвальт’: ‘В налоговой инспекции, как и в милиции, есть план по сбору денежных средств – в том числе и в виде штрафов. Поэтому сведения, указанные в декларации, тщательно проверяются. При обнаружении признаков нарушения  материалы по данной проверке передаются в налоговую полицию для возбуждения уголовного дела. Согласно действующему Уголовному кодексу максимальное наказание, которое можно понести за сокрытие доходов и неуплату налогов, составляет ‘кругленькую дату’ – 5 лет лишения свободы с конфискацией имущества. Но даже в случае непреднамеренной ошибки налоговая инспекция вправе наложить штраф.’

         ВНУШАЕТ ЛИ ДОВЕРИЕ НАЛОГОВЫЙ ПОВЕРЕННЫЙ? 

         У многих рядовых налогоплательщиков часто возникает вопрос: кто имеет право удерживать налоги при совершении сделок или, говоря языком закона, кто является налоговым агентом? Знать это действительно необходимо, ведь, как известно, незнание закона не освобождает от ответственности. Если некий недобросовестный посредник при продаже квартиры уверит вас, что налоговые дела он уладил, то налоговые органы вполне могут оштрафовать вас, несмотря на то, что у вас нет юридического образования и о налоговых агентах вы слыхом не слыхивали.
         По определению Кодекса, налоговым агентом является лицо, на которое возложены обязанности по исчислению и удержанию налогов. Никаких иных разъяснений законодатель не дает. Исходя из прошлого опыта, такими полномочиями всегда наделен работодатель (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель).  Также можно с уверенностью сказать, что контрагент по обычному гражданско-правовому договору не является налоговым агентом.
         В последнее время, когда с Налоговой инспекцией и с очередями в ней стало иметь дело все большее количество наших сограждан, широко распространилось словосочетание ‘налоговый поверенный’. Новый Налоговый кодекс устанавливает, что представлять интересы налогоплательщика в налоговой инспекции может любое лицо по договору поручения или на основании доверенности. Такие услуги за умеренную плату могут предоставлять различные юридические и консультационные фирмы. При этом надо иметь в виду, что если вы предоставили налоговому поверенному неполную информацию обо всех ваших доходах и обстоятельствах их получения, то он не сможет уберечь от возможных неприятностей.
         По словам представителей из Центра налогового консультирования ‘Анвальт’ : ‘За рубежом институт налоговых поверенных, которые решают все вопросы, возникающие у налоговых органов к физическому лицу, существует давно. На Западе ни одна сделка по приобретению недвижимости не совершается без предварительной консультации не только с юристом, но и с поверенным. При подаче декларации за 1999 год один из наших клиентов прежде, чем обратиться к нам, провел в налоговой инспекции 16 дней. Однако в России граждане пытаются самостоятельно решать свои проблемы с налоговиками. Хотя в сооответствии с Кодексом любой может уполномочить юридическое или физическое лицо представлять свои интересы в налоговых органах’. Услуги налогового поверенного, правда, не дешевые, но, если речь идет о достаточно больших суммах, – лучше прибегнуть к его помощи. В противном случае, вы можете потерять гораздо больше.’

         НЕ ПУГАЙТЕ ПУГАННЫХ 

         (Выводы)
         В целом, более строгий дух Кодекса вряд ли отразится на простых гражданах и почти не будет заметен и для юридических лиц, в том числе – для частных предпринимателей.
         В частности, увеличены штрафы за неподачу налоговых деклараций, искажение в них сведений, ужесточены также сроки подачи отчетности. Вместе с множеством других незначительных корректировок все это делает более суровыми наказания за несоблюдение закона, но практикующие бухгалтеры полагают, что это мало кто заметит. Дело в том, что традиционно в России подобные меры были весьма жесткими и штрафы очень значительными. Дальнейшее их увеличение не слишком повлияет на дисциплинированность налогоплательщиков. Из-за непомерно строгих санкций они и так стараются сделать отчетность наиболее правдоподобной и представить ее максимально быстро, так что никакие ужесточения изменить ситуацию не смогут.
         С другой стороны, все еще не раз может измениться. Как известно, у нас существует старая добрая практика: сначала принять закон – а потому внести кучу поправок к нему, причем иногда очень существенных. Уже сейчас, накануне вступления в силу второй части Налогового кодекса, появилось несколько поправок к нему. О них мы расскажем читателям ‘Денежки’ в следующих номерах.         ‘Денежка’ благодарит за помощь в подготовке материала и за консультирование Центр налогового консультирования ‘Анвальт’, а также кандидата юридических наук, доцента кафедры административного и финансового права юридического факультета МГУ им. М. В. Ломоносова, М.Ф. Ивлиеву.

         Знаете ли Вы, что:

         Максимальная ставка подоходного налога в Норвегии в конце 70-х составляла 104% от дохода.
         Налог на окна в Англии и Голландии привел к тому, что дома строили длинными, узкими с высокими окнами на фасаде.
         Непосредственным поводом к американской войне за независимость послужило введение высоких пошлин на чай, а прелюдией к принятию Конституции США, действующей до сих пор, стал бунт самогонщиков в Массачусетсе.
         В Эстонии действует единая ставка в 26% на налоги физических и юридических лиц, отсутствуют НДС, налог с продаж и большинство косвенных налогов.
         Кроме России, Канада является единственной страной, взимающей одновременно федеральный НДС и региональный налог с продаж
         Первые налоги упоминаются еще в Библии, а социальный налог в 2,5% от дохода (заккят ) был четко прописан в Коране.
         В Германии предприятия обязаны платить специальный налог за использование сотрудниками телефонов в личных целях.
         В Америке в конце 80-х годов социальный налог составлял 7,65% и брался только с первых $60 тыс. зарплаты. Быстрее всего этот налог уплатил один известный герой американских финансовых скандалов, впоследствии осужденный на десять лет заключения. В 1985 при годовом окладе с премией в $100 млн, ему хватило всего трех часов, чтобы выработать свой годовой лимит.

 

One Response to Заплати все налоги и спи спокойно

  1. […] с Налоговым кодексом сумма выигрыша в 2000 рублей не облагается налогом только при розыгрышах, имеющих целью рекламу товаров […]

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Set your Twitter account name in your settings to use the TwitterBar Section.